¿Cuál es el propósito y qué contiene la Ley Orgánica para el fomento productivo, atracción de inversiones, generación de empleo y estabilidad y equilibrio fiscal?

Alberto López B.

 

El gobierno del presidente Lenin Moreno, para establecer medidas económicas que permitan “superar los problemas fiscales”, se basó en el objetivo 4 del Plan Nacional de Desarrollo 2017-2021 “Toda una vida”, que señala la necesidad de consolidar la sostenibilidad del sistema económico social y solidario, y afianzar la dolarización; además, el Estado actual reconoce que el fomento a la inversión privada es uno de los ejes transversales de la política pública, que permite identificar fuentes de recursos y definir el uso de los mismos a favor de los intereses del Estado y de la ciudadanía.

El Estado, en Registro Oficial Suplemento N° 306 del 21 de agosto del 2018, publica la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo y Estabilidad y Equilibrio Fiscal; ésta Ley propone un plan de estabilidad económica a largo plazo, plantea incentivos para atraer nuevas inversiones al país, tanto internas como externas, fomentando el empleo y dinamizando la producción y la economía.

Esta Ley dice tener los siguientes propósitos: Fortalecimiento de Mipymes; incentivos para atracción de inversiones; reformas que promueven un marco jurídico claro; remisión de Intereses, multas y recargos; reformas para el fortalecimiento de la economía; y otras reformas. Los cambios y reformas principales están relacionados con: exoneración del Impuesto a la renta y su anticipo; beneficios para nuevas inversiones productivas de sociedades actuales y nuevas; reformas para el fortalecimiento del sector exportador y turístico; reformas enfocadas en el desarrollo de viviendas de interés social; y, otras reformas relacionadas con inversiones en Manabí y Esmeraldas, reducción de impuesto a la renta en el caso de reinversión de utilidades, deducción del Impuesto a la renta, tarifa del 0% del IVA e ICE en casos especiales, y otras reformas.

A continuación, se presenta una síntesis del contenido y  las principales reformas:

1.- Régimen de remisiones y reducciones. – Este capítulo contiene, remisión de intereses, multas y recargos de obligaciones tributarias, fiscales y aduaneras. Con normas relativas al Régimen de remisiones y reducciones, dispone la remisión del 100% de intereses, multas y recargos derivados del saldo de las obligaciones tributarias o fiscales internas cuya administración y/o recaudación le corresponde únicamente al S.R.I, sobre el plazo de remisión.  Indica los contribuyentes que pretendan beneficiarse de la remisión del cien por ciento (100%). El pago dentro del plazo máximo de 90 días contados a partir de la publicación de la presente Ley.

2.- Pagos previos y pagos parciales de la obligación tributaria o fiscal.- Señala sobre la declaración de obligaciones durante el período de remisión; Facilidades de pago del capital de hasta dos años; Procesos pendientes en sede administrativa, judicial, constitucional o arbitral; Procesos pendientes en sede administrativa: Obligaciones en procesos determinativos;  Cumplimiento de obligaciones por compensación; Obligaciones en convenios de facilidades de pago; Obligaciones en procedimientos de ejecución coactiva; Obligaciones originadas por resoluciones sancionatorias pecuniarias; Remisión para los contribuyentes pertenecientes al Régimen Impositivo Simplificado RISE; Remisión de intereses y recargos de obligaciones aduaneras.- Se dispone la remisión de la totalidad (100%).

3.- Reducción de intereses, multas y recargos de las obligaciones patronales en mora con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.-  Indica los Intereses, multas y recargos para obligaciones patronales con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social; Reducción de intereses, multas y recargos corresponde a obligaciones de aportes en mora, originadas en planillas o establecidas en actos de determinación, resoluciones administrativas, glosas y títulos de crédito emitidos por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social; Plazos para beneficiarse de la reducción; Plazo máximo de noventa (90) reducción de intereses, multas y recargos, el 99%; Plazo de 91 hasta 150 reducción de intereses, multas y recargos, el 75%; Plazo de 151 hasta   180 reducción de intereses, multas y recargos, el 50%.; Convenios de pago; Obligaciones impugnadas; y, Procesos coactivos.

4.- Remisiones de otras Instituciones.- Contiene normas sobre remisión de intereses, multas y recargos para servicios básicos; Remisión de intereses, multas y recargos para créditos educativos y becas; Los Gobiernos Autónomos Descentralizados, así como sus empresas amparadas en la Ley; Orgánica de Empresas Públicas, agencias, instituciones y entidades adscritas podrán aplicar la remisión de intereses, multas y recargos derivados de obligaciones tributarias, no tributarias y de servicios básicos vencidas; Remisión de intereses, multas y costas para la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros; Condiciones.- Las personas naturales o jurídicas que pretendan beneficiarse de la remisión del cien por ciento (100%) de intereses, multas, costas y recargos derivados de las obligaciones, cuya administración y recaudación le corresponde única y directamente a la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros deberán acogerse al pago total del capital; Remisión de multas de la Autoridad Única del Agua y de la Agencia de Regulación y Control del Agua; Procesos Coactivos.- Los juzgados con potestad coactiva de la Autoridad Única del Agua y de la Agencia de Regulación y Control del Agua dejarán insubsistentes la acción de cobro por concepto de la remisión de multas, intereses y recargos; Remisión de intereses generados por determinación de responsabilidad civil culposa y multas por la Contraloría General del Estado.

5.- Incentivos específicos para la atracción de inversiones privadas.-  En esta sección establece la exoneración del impuesto a la renta para las nuevas inversiones productivas en sectores priorizados; Exoneración del ISD para las nuevas inversiones productivas que suscriban contratos de inversión; Las sociedades que reinviertan en el país desde al menos el 50% de las utilidades, en nuevos activos productivos, estarán exoneradas del pago del Impuesto a la Salida de Divisas por pagos al exterior; Exoneración del impuesto a la renta para inversiones en industrias básicas; Normas comunes a los incentivos a nuevas inversiones productivas.

6.- Vivienda de Interés Social.-  Proyectos de vivienda de interés social como prioridad del Estado; Responsabilidades en la ejecución de planes, programas y proyectos de construcción destinados para vivienda de interés social; Procedimiento administrativo simplificado para la construcción de la vivienda interés social.

 

Además, esta ley contiene reformas de veinte y cinco cuerpos legales y son:

1. Reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno.- Contiene reformas importantes tales como: Exención del impuesto a la renta a los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales extranjeras, o de personas naturales no residentes en el Ecuador; También estarán exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el artículo 37 de esta Ley; La utilidad proveniente de enajenación o cesión de acciones o derechos representativos de capital, por parte de los cuota habientes en fondos o inversionistas en valores de fideicomisos de titularización que hubieren percibido rendimientos, en sociedades, fondos colectivos, o fideicomisos de titularización y que cumplan las condiciones establecidas en el numeral 1; Sector agrícola; producción de alimentos frescos, congelados e industrializados; Petroquímica y oleo química; Turismo, cinematografía y audiovisuales; y, eventos internacionales. Este beneficio se aplicará en los términos y condiciones previstos en el reglamento; Industrias de materiales y tecnologías de construcción sustentables; El sector industrial, agroindustrial y agroasociativo; Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de exportaciones, Tarifa del impuesto a la renta para sociedades; Impuesto a la renta único a la utilidad en la enajenación de acciones; Reducción de la tarifa del impuesto a la renta para el impulso al deporte, la cultura y al desarrollo económico responsable y sustentable de la ciencia, tecnología e innovación; Reducción de la tarifa del impuesto a la renta del 10% al 8% para el impulso al deporte, la cultura y al desarrollo económico responsable y sustentable de la ciencia, tecnología e innovación.- Los sujetos pasivos que reinviertan sus utilidades en el Ecuador en proyectos o programas deportivos, culturales, de investigación científica responsable o de desarrollo tecnológico acreditados por la Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Investigación; Devolución del IVA pagado en actividades de producciones a audiovisuales, televisivas y cinematográficas; Crédito Tributario del IVA pagado por los contribuyentes del Régimen Simplificado en sus compras, no genera en ningún caso crédito tributario; Anticipo y retenciones de Impuesto a la Renta; Impuestos Ambientales; y, se realizan modificaciones a varios artículos de la Ley.

2.- Reformas a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador. –  Modifica los artículos 156 y 159 relacionado con exenciones; pagos al exterior; Devolución de ISD en la actividad de Exportación; Devolución de ISD en la actividad de exportación; Comité de política tributaria; se deroga la creación de impuestos a los ingresos extraordinarios; entre otras reformas.

3.- Reformas al Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones Reformas al Código Orgánico de La Producción, Comercio e Inversiones. –   Se realizan varios cambios en: Contratos de inversión; Arbitraje; Acto administrativo de establecimiento; Administradores de ZEDE; Facilidades de comercio exterior para el turismo; Incentivos a las nuevas inversiones productivas realizadas por micros, pequeñas Y medianas empresas en el sector turístico; y, Delitos y contravenciones aduaneras.

4.- Reformas a la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas Afectadas por el Terremoto de 16 de abril de 2016.- Las nuevas inversiones en las provincias de Manabí y Esmeraldas estarán exoneradas del pago del Impuesto a la Renta hasta por quince (15) años, contados desde el primer año en el que se generen ingresos atribuibles únicamente a la nueva inversión; El Comité de Política Tributaria determinará los sectores económicos, límites y condiciones para la aplicación de estos beneficios, privilegiando el sector de turismo comunitario, rural, ecoturismo y los demás servicios turísticos proporcionados por pequeños y medianos emprendimientos y la economía popular y solidaria, conforme a la definición del Ministerio de Turismo y las normas internacionales 

5.- Reformas a la Ley Orgánica de Incentivos para Asociaciones Público-Privadas y la Inversión Extranjera. –  Las reformas son: A propuesta de la entidad delegante del Gobierno Central, los proyectos que se desarrollarán bajo la modalidad de asociación público-privada y el régimen de incentivos previstos en esta Ley; Incentivos para proyectos de Gobiernos Autónomos Descentralizados; Selección del gestor privado; El Comité Interinstitucional podrá priorizar y aprobar proyectos en asociaciones público-privadas, en sectores de interés general de forma directa.

 proyectos aprobados bajo la modalidad de asociación público-privada o cualquier otra modalidad de delegación al sector privado; Contenido y finalidad del endeudamiento público; gravación global de rentas; y, los certificados de tesorería.

9.- Reformas a la Ley de Minería. –  Se elimina el tercer inciso del artículo 40, la frase “ni los impuestos que deriven de ganancias extraordinarias”; el concesionario minero, así como las plantas de beneficio, deberán pagar una regalía equivalente a un porcentaje sobre la venta del mineral principal y los minerales secundarios, entre el 3% y el 8% sobre las ventas; De la Mediana y Gran minería.

10.- Reformas a la Ley Orgánica de Movilidad Humana. –  Concesión de residencia para inversionistas y peticionarios extranjeros; Por inversionista se entiende quien cuenta con bienes y recursos económicos de origen lícito para realizar actividades productivas o comerciales en el Ecuador; concedida la residencia temporal, la persona extranjera deberá afiliarse al sistema nacional de seguridad social o demostrar que tiene un seguro de salud privado con cobertura en Ecuador, entre otras.

11.- Reformas a la Ley de Hidrocarburos. – Participación del Estado en los excedentes de los precios de venta de petróleo; además, El Estado revisará anualmente sus beneficios, que en ningún caso serán menores a los beneficios de la contratista en concordancia a lo previsto en el artículo 408 de la Constitución de la República.

12.- Reformas a la Ley Orgánica de Defensa de Derechos Laborales. – Se elimina el artículo 1 de la Ley Orgánica para la Defensa de los Derechos Laborales, relacionada con acciones coactivas de instituciones públicas a personas e incluye a sus herederos por acreencias (deudas); en el caso de empleados establece, Igual atribución tendrán las autoridades de trabajo o los jueces del trabajo para ejecutar las sentencias dictadas dentro de los conflictos colectivos o individuales de trabajo, en su orden.

13.- Reformas a la Ley de Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera.-  El incumplimiento del deber de comunicación de información, respecto a cuentas financieras de no residentes y sus respectivas investigaciones para la transparencia fiscal internacional, será sancionado con la multa máxima por incumplimientos de entrega de información; la Disposición General sexta se sustituye la frase por “las mismas serán aplicables a todo perceptor del pago en el extranjero, siempre y cuando se cumplan los criterios establecidos por reglamento y con estándares internacionales de transparencia”; y, la Disposición General décima se sustituye por: “Se reduce a 0% la tarifa ad valoren del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) sobre cocinas y cocinetas a gas, a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal.”

14.- Reformas a la Ley Orgánica para el Cierre de la Crisis Bancaria de 1999.-  El Banco Central del Ecuador ajustará contablemente a valor catastral vigente la transferencia de los inmuebles, que se realice en virtud de la presente Ley. Las entidades beneficiarias de las transferencias antedichas serán beneficiarias también de los derechos, gravámenes y afectaciones que pesen sobre los inmuebles transferidos; De forma expresa todas las exenciones de tributos y otros pagos dispuestos en el artículo 5 de la Ley Orgánica para el Cierre de la Crisis Bancaria de 1999, también serán aplicables a los fideicomisos, transferencias de domino y bienes transferidos al Banco Central del Ecuador; y, dos reformas adicionales.

15.- Reformas a la Ley de Seguridad Social de la Policía Nacional.- Se modifica el beneficio económico por retiro (….) además, el Ministerio rector de la política económica y de las finanzas públicas, asignará los recursos correspondientes para cubrir esta compensación de los servidores policiales y será ejecutado a través del ISSPOL y se incorpora la disposición general: “El personal policial que ingrese a la institución a partir de la vigencia de la Ley de Fortalecimiento a los Regímenes Especiales de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional”

16.- Reformas al Código del Trabajo.- Contiene la exclusión de la decimotercera remuneración, así: El goce de la decimotercera remuneración no se considerará como parte de la remuneración anual para el efecto del pago de aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, ni para la determinación del fondo de reserva y Jubilación, ni para el pago de las indemnizaciones y vacaciones prescritas en este Código, ni para el cálculo del impuesto a la renta del trabajo.

17.- Reformas a la Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial.-  Se exonera el pago de multas y recargos adeudados al Sistema Público para Pago de Accidentes de Tránsito a los vehículos del sector público.

18.- Reformas a la Ley de Turismo.- Modifica el Fondo Nacional para la Gestión Turística.- El Fondo Nacional para la Gestión Turística será de carácter público y tendrá por objeto el financiamiento total o parcial de planes, proyectos o actividades orientados a la creación de facilidades turísticas y su mantenimiento y a la promoción turística; El Fondo se financiará mediante: a) Las asignaciones presupuestarias destinadas al Fondo, b) Los recursos generados por su autogestión, y c) Los aportes y donaciones de organismos nacionales e internacionales.

19.- Reformas al Código Orgánico del Ambiente.- Indica que los análisis se realizarán en laboratorios públicos, privados o de universidades e institutos de educación superior, acreditados ante el Servicio de Acreditación Ecuatoriano. En el caso de que en el país no existan laboratorios acreditados, se podrá solicitar la designación en el marco de la Ley del Sistema Ecuatoriano de la Calidad, y en última instancia, se podrá realizar con los que estén debidamente acreditados a nivel internacional.

20.- Reformas a la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública.- Se modifica el art. 25.2 por: “mediante la aplicación de mecanismos tales como: márgenes de preferencia proporcionales sobre las ofertas de otros proveedores, reserva de mercado”, además, agrega el texto “entrega de anticipos” y se incluye la disposición general: “ En los procesos de contratación pública para la provisión de bienes y servicios para proyectos sociales públicos, las entidades contratantes deberán privilegiar las ofertas que utilicen insumos y suministros de origen local, mayoritariamente del sector de la economía popular y solidaria, de medianas y pequeñas empresas, y el empleo de mano de obra de origen nacional.”

21.- Reformas a la Ley Orgánica de Tierras Rurales y Territorios Ancestrales.-  Se añade el Seguro Agropecuario que dice: “La Autoridad Agraria Nacional, propondrá los parámetros de aseguramiento y riesgos de cobertura de las pólizas de seguro, a las actividades vinculadas a la producción agropecuaria”.

22.- Reformas a la Ley Orgánica de Ordenamiento Territorial y Uso y Gestión de Suelo.-   Modifica el art. 85 por: “Los programas de vivienda de interés social se implementarán en suelo urbano y rural dotado de infraestructura para servicios básicos necesarios para servir a la edificación, primordialmente los sistemas públicos de soporte necesarios, con acceso a transporte público, y promoverán la integración socio-espacial de la población mediante su localización preferente en áreas consolidadas de las ciudades con excepción de los suelos destinados al uso agropecuario.”.

23.- Reformas al código Tributario.- Existen cambios en: Intereses a cargo del sujeto pasivo e Intereses a cargo del sujeto activo con sus respectivos textos.

24.- Reformas a la Ley de Seguridad Social.- sustituye el art. 94 por: RESPONSABILIDAD PATRONAL.- Si por culpa de un patrono el IESS no pudiere conceder a un trabajador o a sus deudos las prestaciones en dinero que fueran reclamadas y a las que habrían podido tener derecho, o si resultaren disminuidas dichas prestaciones por falta de cumplimiento de las obligaciones del empleador, éste será responsable de los perjuicios causados al asegurado o a sus deudos, responsabilidad que el  Instituto hará efectiva mediante la coactiva, siempre y cuando el empleador no hubiere cumplido sus obligaciones con el IESS en treinta (30) días plazo desde que se encuentre en mora. El IESS concederá tales prestaciones, en la parte debida a la omisión o culpa del empleador, solamente cuando se haga efectiva la responsabilidad de éste, a menos que el patrono rinda garantía satisfactoria para el pago de lo que debiere por aquel concepto”

25.- Reformas a la Ley de Compañías.- Transformación de la sucursal de compañía extranjera; trámite para la transformación de sucursales de compañías extranjeras; y, se sustituye el  Art. 297.- Salvo disposición estatutaria en contrario, de las utilidades liquidas que resulten de cada ejercicio se tomará un porcentaje no menor de un diez por ciento, destinado o formar el fondo de reserva legal, hasta que éste alcance por lo menos el cincuenta por ciento del capital social…”

 

Estas reformas planteadas como una forma de alcanzar el desarrollo y fortalecimiento de la economía ecuatoriana, se evidencia que se exonera del pago de impuesto a la renta por 8 años  para inversiones nuevas en Quito y Guayaquil, 12 años para el resto del país; están exonerados del anticipo del impuesto a la renta los contribuyentes que reinviertan el 50% de sus utilidades y los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado; devolución del IVA en proyectos de vivienda y tarifa 0% en servicios de construcción; entre otros cambios. Finalmente, a más de las reformas tributarias, esta ley modifica a 25 cuerpos legales. Esta serie de exoneraciones tributarias no necesariamente generan bienestar.

 

De esa manera, las iniciativas implementadas por el Estado en política económica en el ámbito fiscal- tributario, no van a permitir alcanzar los propósitos plantados de “Fortalecimiento y Reactivación” de la economía porque sus misma lógicas son las que no permiten su desarrollo. Así, el aporte del sector privado “supuesto motor de la economía” se basará en las mismas reformas para eludir el pago de los impuestos, esto ocasiona disminución de las recaudaciones tributarias, incremento de la evasión y disminución de la carga tributaria; resultados que serán objeto de análisis y evaluación al término del presente año fiscal 2019.

 

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